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幸运农场分析软件: 浅谈各类资产盘盈与盘亏的会计处理

来源:东奥会计在线责编:王妍2018-06-1 17:34:04

幸运农场 www.9u7j.com.cn 东奥会计在线中级会计职称频道:年底财务人员除了年终奖,还有一件体力活儿要干,那就是——实物资产的年终盘点!存货盘点,固定资产盘点等。

先布置盘点工作,然后进现场盘点,最后回单位整理并进行会计处理。

本人碰巧发现有一个集团公司盘点完之后回到会议室开会整理,于是乎会议室就“炸锅”了:

小王:报告,我这边螺丝螺帽少了一套,手套多了一双

小李:报告,一分公司现金少了0.2元,二分公司现金多了0.5元

小张:报告,我这儿螺旋设备多了一套

。。。。。。

看来,这集团公司年终盘点的问题还不少呢?那么针对上述问题的会计处理,正在学习备考CPA的你清楚吗?不如,我们一起来温习一下,各类资产盘盈与盘亏的会计处理吧:

1、年终盘点中发现库存现金的盈亏:

(1)库存现金盘盈时

借:库存现金

   贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

   贷:营业外收入(该入账的均已入账,实在找不到盘盈的原因)

(2)库存现金盘亏时

借:待处理财产损溢

   贷:库存现金

借:其他应收款(收到责任人赔偿的款项)

       管理费用(该入账的均已入账,实在找不到盘亏的原因,只能说明企业管理现金不善,工作不到位,因此特别提醒:此处不计入营业外支出)

   贷:待处理财产损溢

2、年终盘点中发现存货的盈亏

(1)存货盘盈时

借:原材料(库存商品)

   贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

   贷:管理费用(管理特别好,发一个“优秀管理奖”给你哦,特别提醒:此处不计入营业外收入)

(2)存货盘亏并非一概而论,要看具体情况,分别进行会计处理:

I因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产生损失时

借:待处理财产损溢

   贷:原材料(库存商品)

应交税费—应交增值税(进项税额转出)(特别提醒:此处不允许抵扣进项税额,要做进项税额转出)

借:管理费用

       其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿)

   贷:待处理财产损溢

II因计量收发差错等原因造成存货短缺时

借:待处理财产损溢

   贷:原材料(库存商品)

借:管理费用

      其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿)

   贷:待处理财产损溢

Tips:因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质造成的盘亏,因为原材料都没有了,就不可能销售形成销项税来抵扣进项税,所以要转出进项税,防止少缴税。

而因计量收发差错等原因造成存货短缺、盘亏的,实际上原材料是有的,并且销售了,有销项税,那就需要与其进项税抵扣计算应缴纳的增值税,所以不存在转出进项税问题。

III因自然灾害等非常原因造成存货毁损时

借:待处理财产损溢

   贷:原材料(库存商品)

借:营业外支出

      其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿)

   贷:待处理财产损溢

Tips:此处不存在进项税额转出的问题,因自然灾害等非常原因造成存货毁损,企业已经蒙受很大的损失了,如果再要进项税额转出,显得不那么合情合理。

3、年终盘点中发现工程物资盈亏

(1)工程物资盘盈分以下两种情况:

I建设期间盘盈时

借:工程物资

   贷:在建工程

II工程完工后盘盈时

借:工程物资

   贷:营业外收入

(2)工程物资盘亏分以下两种情况:

I建设期间盘亏、报废及毁损时

借:在建工程

   贷:工程物资

II工程完工后盘亏、报废、毁损时

借:营业外支出

   贷:工程物资

4、年终盘点中发现在建工程盘亏

借:营业外支出——非常损失

   贷:在建工程——建筑工程

——安装工程

5、年终盘点中发现固定资产盈亏

(1)固定资产盘盈时

借:固定资产

   贷:以前年度损益调整

Tips:请瞪大眼睛看清楚,此处是“以前年度损益调整”!为什么呀?为什么不计入营业外收入呢?

第一,固定资产一般价值较大,计入营业外收入,影响当期损益,有操纵利润之嫌;第二,也是本质原因,固定资产由于其本身价值较大,所以一般供应商得有多近视才会给你多发一件呀?你呢?你智商得有多低才会多一件都傻傻数不清楚呀?很明显,这个就是前期差错。对于前期差错,就是通过“以前年度损益调整”科目来核算滴

(2)固定资产盘亏时

借:待处理财产损溢

       固定资产减值准备

      累计折旧

   贷:固定资产

借:营业外支出

      其他应收款(可以从责任人或者保险公司处取得的赔偿)

   贷:待处理财产损溢

本文作者:东奥撰稿人朝乾夕惕

文章转自论坛:浅谈各类资产盘盈与盘亏的会计处理


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